Бельгия

Когда заходит речь о налоговом планировании, чаще всего подразумевается построение схем для минимизации налогообложения в торговых экспортно-импортных операциях, а также новых возможностях формирования затратных статей предприятий. Однако необходимо учитывать, что в ходе приватизационных процессов в Украине появился и растет класс собственников. Поэтому настоятельно встает вопрос о легальных схемах управления корпоративными правами и возможностях налогового планирования получаемых дивидендов.

В странах Западной Европы уже давно и успешно используют для этих целей холдинговые структуры. Особенно широко преимущества, предоставляемые холдингам, стали использоваться после вступления в силу директив ЕС 90/436/EEC и 90/435/ЕСС, которые устанавливают правила налогообложения материнской компании и ее дочерних предприятий на территории ЕС. Смысл этих директив заключается в том, что при соблюдении ряда условий, дивиденды поступившие в адрес материнской компании от ее дочерних предприятий освобождаются от налогов "у источника" и исключаются из ее налогооблагаемой базы. С появлением директив ЕС, устанавливающих унифицированные правила для всех стран-членов Европейского Союза, география холдингового бизнеса значительно расширилась. Мы рассмотрим это на примере Бельгии, ведь использование бельгийских компаний может представлять определенный интерес в качестве альтернативы широко известным люксембургским и нидерландским холдингам.

О том, что на протяжении нескольких лет в Бельгии действует режим освобождения участия компаний в зарубежных предприятиях от налогообложения, подобный существующему в Люксембурге и Нидерландах, до сих пор не очень широко известно.

Кроме того, в Бельгии внедрена практика принятия индивидуальных решений налоговой службы по вопросам налогообложения отдельных предприятий (так называемые, договорные ставки налогов).

Общие сведения

Бельгия является членом Европейского Союза. Валюта - Евро. Столица - Брюссель. Занимаемая площадь - 30,519 тыс. кв. км. Имеет границы с Германией, Францией, Нидерландами и Люксембургом. Население - около 10 млн. человек. Валютный контроль отсутствует. Сегодня Бельгия является высокоразвитой страной и значительной торговой державой, расположившейся в сердце северной Европы. Основанная в 1831 году, Бельгия является конституционной монархией. Король Бельгии, Его Величество Альберт II вступил на трон в 1993 г. Бельгия - федеративное государство, состоящее из трех областей: Фландрии, Валлонии и Брюссельской столичной области, каждая из которых имеет свои законодательную и исполнительную власти.

В стране три сообщества, говорящих на французском, голландском и немецком языках. Основные государственные языки Бельгии - французский и голландский. Немецкий является родным языком примерно одного процента населения страны. Значительная часть населения говорит также на английском языке.

Бельгия умело использует преимущество центрального местоположения в Европе и превосходно развитую инфраструктуру и поистине является пересечением культур. Прекрасно организованные пути сообщения Бельгии предлагают быстрые и эффективные воздушные, морские, автодорожные и железнодорожные маршруты. Развитая инфраструктура Брюсселя и окружающей его территории способствовали тому, что значительное число транснациональных и международных компаний разместили свои европейские штаб-квартиры здесь, по соседству со многими учреждениями Европейского Союза.

Источником более 70% валового внутреннего продукта (ВВП) Бельгии является экспорт, и этот показатель - один из самых высоких среди индустриализованных стран. Если к этому добавить экспорт услуг, то показатель бельгийского экспорта значительно превзойдет 80%.

Говоря о международных услугах, следует особо отметить два города, основные центры деловой активности. Первым и основным является Брюссель, столица страны и штаб-квартира Европейского Союза. За ним следует Антверпен - второй по величине город Бельгии и третий по величине порт мира и поэтому - старейший коммерческий центр с устоявшимися традициями.

Налоговое планирование

Бельгийские холдинговые компании имеют следующие льготы. В целях избежания двойного налогообложения 95% дивидендов, полученных бельгийскими компаниями или бельгийскими отделениями иностранных компаний, освобождаются от корпоративного налога, т.е. исключаются из налогооблагаемой базы. Указанная возможность доступна для компаний, которые отвечают двум условиям. Во-первых, необходимо минимальное участие в размере не менее 10% акционерного капитала иностранного предприятия или участие, имеющее стоимость приобретения не менее 1.239.467,62 Евро. От необходимости выполнения этого требования освобождены финансовые учреждения, страховые компании, фондовые брокерские компании. Кроме того, такое долевое участие должно быть отражено в бухгалтерском учете компании, получающей дивиденды, в качестве "финансовых основных средств" на протяжении не менее одного года до момента распределения дивидендов.

Во-вторых, применяется требование обычного налогообложения в отношении выплачивающей дивиденды компании. В общих чертах это означает, что компания, выплачивающая дивиденды, должна подвергаться налогообложению прибыли, сходному с режимом бельгийского корпоративного налога, т.е. номинальная ставка налогообложения прибыли для компании, производящей выплату дивидендов должна быть не ниже 15%.

Прибыль, полученная бельгийской компанией от прочих видов деятельности, подлежит налогообложению на общих основаниях, однако и здесь существует ряд льгот.

Так при стандартной ставке корпоративного налога, составляющей примерно 34%, компании, получившие прибыль до 25 тыс. Евро, уплачивают налог по ставке 24,25% и 31% при размере прибыли от 25 тыс. до 90 тыс. Евро.

Виды предприятий

• Акционерная корпорация - Naamloze Vennootschap/Societe Anonyme
• Компания с ограниченной ответственностью - Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid /Societe Privee а Responsabilite Limitee (B.V.B.A/S.P.R.L.).

Акционерные корпорации обычно используются для ведения крупного бизнеса, а компании с ограниченной ответственностью чаще работают как малые или средние компании. Акционерные корпорации обеспечивают более простой механизм передачи акций, в то время как компании с ограниченной ответственностью требуют менее значительных вложений начального капитала. Для создания компании с ограниченной ответственностью необходимо минимум два акционера, которые могут быть как физическими, так и юридическими лицами любой юрисдикции.

Минимальный уставный капитал составляет 18600 Евро, из которых 6200 Евро должны быть оплачены на момент создания. Компания может выпускать только именные акции. Данные учредителей компании публикуются во время создания компании. В последующем данные акционеров не раскрываются публично. Поэтому при регистрации для соблюдения конфиденциальности рекомендуется использовать юридические лица или обратиться к услугам номинальных акционеров. Директора назначаются на неопределенный срок простым большинством голосов акционеров. Требований по гражданству директоров не имеется.

Каждая компания, ведущая бизнес в Бельгии, обязана иметь регистрационный торговый номер. Этот номер должен быть указан как на фирменном бланке компании, так и на всех прочих документах компании. Регистрационный торговый номер присваивается Торговым Реестром области, где компания имеет указанный в учредительном договоре зарегистрированный адрес.

Вновь создаваемые юридические лица обязаны подготовить бизнес-план на два ближайших года деятельности.

Бизнес-план должен включать сводный баланс, обосновывающий размер капитала, вносимого акционерами для обеспечения бизнеса компании. Бизнес-план не является публичным документом, но остается в делах нотариуса, составившего и удостоверившего документ об учреждении. В случае банкротства бизнеса в течение трех лет со дня учреждения, суд может счесть необходимым проведение проверки виновности учредителей в невыполнении обязательств по обеспечению компании достаточным начальным капиталом.

В процессе регистрации все юридические лица обязаны предоставить описание бизнеса, который предполагает вести компания. Торговый Реестр может отказать в регистрации, если такое описание окажется не достаточно подробным. Преимущественно это относится к более мелким компаниям, например, занимающимся розничной торговлей, где, кроме того, требуется, чтобы исполнительный директор или менеджеры имели специальные дипломы или сертификаты с целью обеспечения управления такой компанией. Детальное описание позволяет Реестру проверить наличие необходимого для ведения бизнеса образования у руководителя.

При создании компания должна уплатить государственную пошлину на капитал (0,5% от размера уставного капитала), стоимость публикации учредительных документов в Бельгийской Официальной Газете (примерно 37 Евро за страницу) и регистрационный сбор Коммерческого Реестра (около 60 Евро).

Заключение

Говоря о преимуществах использования бельгийских холдинговых компаний для управления активами, прежде всего, следует подчеркнуть, что бельгийская компания, несомненно, будет иметь высокий деловой имидж и пользоваться уважением у партнеров по бизнесу. Немаловажно также наличие у Бельгии договора об избежании двойного налогообложения с Украиной. В соответствии с этим договором дивиденды подлежат налогообложению по ставке 5% в случае, когда компания, которой выплачиваются дивиденды, непосредственно владеет не менее чем 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и 15% в остальных случаях.

Для некоторых холдинговых структур Бельгия может предоставить более привлекательную среду по сравнению с другими юрисдикциями. Существует ряд конвенций об избежании двойного налогообложения, которые предлагают более выгодные условия, и, кроме того, Бельгия подписала договоры с государствами, с которыми традиционно "холдинговые" юрисдикции, например, Люксембург и Нидерланды, таких договоров не имеют. Поэтому при выборе страны регистрации для холдинга необходим серьезный анализ всех нюансов, начиная со структуры создаваемого бизнеса и заканчивая месторасположением основных партнеров, и вполне возможно, что выбор окажется за Бельгией.