Оффшор, «не очерненный» списками


Владение ливанской компанией позволяет снизить налоговые потери при посреднических операциях и холдинговой деятельности
Владимир Гаркуша, директор АФ «Киевская аудиторская служба»

Ливан не является оффшорной зоной и не значится ни в одном из «черных списков». Однако в местном законодательстве существуют налоговые преференции, с учетом которых ливанские компании могут быть использованы для снижения налоговых потерь при посреднических операциях и управлении активами в Украине.

Справка «&»
Ливанская Республика (столица - Бейрут) расположена в Западной Азии на побережье Средиземного моря, занимает территорию в 10,4 тыс. кв. км. Граничит с Израилем и Сирией. Население страны составляет 3,6 млн. чел., большинство из которых арабы. Официальный язык - арабский, распространены также английский и французский. Денежная единица - ливанский фунт. 1 миллион ливанских фунтов равен приблизительно $600.
С начала 90-х годов Ливан имеет положительный платежный баланс. Ежегодный объем зарубежных инвестиций в экономику страны составляет около $1 млрд. Правительство Ливана намерено превратить страну в главный центр бизнеса для государств восточного Средиземноморья и Ближнего Востока.
Ливан не включен в официальный перечень оффшорных зон, утв. распоряжением КМУ №79 от 14.03.2001 г.

Схема: Ливанская компания как элемент в схеме налогового планирования
Возрастающая популярность ливанских компаний как основного элемента в схемах налогового планирования объясняется во многом низким уровнем налогообложения местных корпораций. А если учесть то, что ливанские власти практикуют необычайно строгие (по сравнению с нынешними общемировыми тенденциями) подходы к сохранению банковской тайны и всячески поощряют принцип «свободного перемещения капитала», использование местных компаний в различных схемах налогового планирования приобретает дополнительную привлекательность.
Суммарный налог - десятина
Общие правила налогообложения в Ливане сводятся к следующему:
  1. Ставка налогообложения компаний составляет 10% от прибыли без взимания какого-либо дополнительного налога. При этом операции, осуществляемые в ливанской зоне свободной торговли, не облагаются никакими налогами, а с товаров/материалов, используемых в этой зоне, не взимается никаких экспортных/импортных пошлин.
  2. Прибыль, извлеченная в результате продажи зданий (под квартиры или жилые дома), облагается налогом в размере 5%.
  3. В случае увеличения рыночной стоимости капитала уплачивается налог в размере 6% от суммы увеличения. Однако если такое увеличение достигнуто за счет продажи акций, то налог не требуется уплачивать вообще.
  4. Отделения иностранных компаний подлежат обложению налогом с корпораций и 5%-ным подоходным налогом на чистую прибыль после распределения дивидендов. Отделения иностранных компаний, ведущие бизнес за пределами Ливана, освобождаются от уплаты налога с корпораций.
  5. Вновь образованная компания, производящая новые для страны виды продукции, на 10 лет освобождается от уплаты всяческих налогов; новые банки не платят налогов на протяжении 7 лет после образования.
Налогообложение местных холдинговых компаний осуществляется исходя из такого принципа:
  • прибыли и дивиденды холдингов, полученные из-за рубежа, освобождаются от уплаты налога;
  • налог взимается (по ставке 12% от дохода) лишь с вознаграждения за управление и платы за другие услуги, которые холдинг оказывает своим филиалам в Ливане.
Как ливанские посредники помогают планировать налоги
С учетом сказанного рекомендуем использовать ливанские компании в качестве торговых посредников и как компании, управляющие зарубежными фирмами, которые зарегистрированы в странах с высоким уровнем налогообложения.

Приведенная в статье схема показывает, как одна и та же ливанская компания может аккумулировать прибыль от посреднических операций (после уплаты 10% налога) в стране, а также без налоговых потерь репатриировать (и накапливать) дивиденды, выплачиваемые ей украинскими предприятиями. Привлекательно и то, что в стране действует принцип свободного вывоза капитала. Так что проблем с дальнейшим использованием капиталов (не только на территории Ливана) быть не должно.

Впрочем, если реализатор схемы намерен на некоторое время законсервировать освобожденные от налогообложения средства, то для этого очень удобно использовать местные банки. Дело в том что, ливанское законодательство, регулирующее вопросы сохранения банковской тайны, считается одним самых жестких в мире. Так, с 1950 г. в стране действует закон, согласно которому невозможно разглашение тайны вкладов в отношении частных, государственных, военных или юридических лиц без письменного разрешения клиента или его наследников. Исключение из этого правила составляют ситуации, когда клиент объявлен банкротом или в случае судебного процесса с банком.

Особенности регистрации ливанской компании
Процедура регистрации ливанской фирмы (наиболее популярная организационно-правовая форма - компания с ограниченной ответственностью - Limited) достаточно проста и вкратце сводится к следующему.
  1. Учредители (юридические лица) должны предоставить свои документы на английском или арабском языке и выдать доверенность на ведение дел на период регистрации местному адвокату. (Регистрация компании занимает около трех недель.)
  2. Для ведения определенных видов деятельности необходимо получение лицензии.
  3. Ливан - классическая восточная страна, в которой большую роль играют персоналии. Поэтому учтите, что при открытии банковского счета могут запросить рекомендации на владельцев компании от банка или бизнес-партнеров.
  4. Суммарные затраты на открытие новой Ltd. в Ливане составят около $2000.
Полный текст статьи читайте в печатной версии журнала «Компаньон»