Отечественная экономика становится более зрелой и предсказуемой, более привлекательной для инвесторов, что в свою очередь позитивно сказывается на развитии рынка аудиторских и консалтинговых услуг. Повышение спроса на качественные продукты и услуги, а также квалифицированный персонал меняют практику ведения бизнеса аудиторами и консультантами в Украине.

Востребованность аудиторских и консалтинговых услуг может служить косвенным индикатором развития экономики страны, что наглядно подтверждают результаты прошлого года. В 2003 г. стремительно возросшее количество заказов со стороны предприятий превысило даже наиболее оптимистические ожидания операторов рынка. Многие попросту оказались не готовы удовлетворить всех потенциальных клиентов. Наибольшую выгоду сумели извлечь те, кто вовремя прочувствовал изменение рыночной конъюнктуры, успел расширить штат квалифицированных сотрудников, сосредоточился на наиболее перспективных заказах.

С ростом спроса на аудиторские и консалтинговые услуги увеличилось и количество предоставлявших их фирм. Тем не менее в прошлом году по оценкам аудиторов стоимость их услуг в среднем повысилась на 20-30%. (В 2002 г. по сравнению с 2001 г. средняя стоимость аудиторских проверок уменьшилась на 3%, в то время как среднее число заказов увеличилось на 76%, а средний доход - на 71%.) В целом, по данным Аудиторской палаты Украины, которые отражают отчеты 82% практикующих аудиторов и аудиторских фирм (1691 субъект), общий объем аудиторских и консалтинговых услуг в 2002 г. составил около 235 млн. грн. (окончательные итоги позапрошлого года были подведены Аудиторской палатой лишь в октябре 2003 г.). Из них на долю аудита приходится 137,5 млн. грн. (58,5%), консалтинга - 97 млн. грн. (41,5%). (Как считают эксперты, эти цифры - условные. Во-первых, многие аудиторские компании могли учесть в структуре доходов от аудиторской деятельности консалтинговые услуги и наоборот. Поэтому удельный вес аудита может быть несколько меньшим. Во-вторых, на отечественном рынке еще работают и нерезиденты. А поскольку их отчеты нигде не отображаются, точно оценить рынок достаточно сложно.)

Наиболее востребованные аудиторские и консалтинговые услуги

Наиболее востребованными услугами аудиторских фирм на сегодня являются восстановление бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности по международным стандартам, модернизация действующей системы учета, проведение семинаров для повышения квалификации бухгалтеров, издание методических пособий по бухучету, налогообложению, анализу и аудиту, автоматизация бухучета. При этом доля чистого аудита неуклонно уменьшается, он становится более комплексным, насыщенным как традиционным (управленческим, бухгалтерским, налоговым), так и нетрадиционным (реинжиниринг, Интернет-технологии, IТ).

В последнее время растет популярность таких "экзотических" ранее для Украины направлений, как внутренний аудит (комплексная система управления и учета внутри компании), экологический аудит (оценка эффективности использования месторождений и ущерба, наносимого окружающей среде) и аудит спорта. И хотя по количеству заказов они еще уступают "традиционным" направлениям, стоят они на порядок дороже.

Из консультационных услуг самый высокий спрос - на налоговый (налоговое планирование и налоговый учет) и юридический (в частности, в области хозяйственного права) консалтинг. Растет спрос и на финансовый консалтинг.

Востребованным сегментом являются услуги по оценочной деятельности вследствие реструктуризации промышленности, формирования финансово-промышленных групп и приватизационных процессов, которые привели к росту потребности в оценке активов и бизнеса предприятий. Такие услуги могут включать оценку стоимости бизнеса при сделках по слиянию и поглощению, оценку для принятия управленческих решений и при подготовке инвестиционных решений, а также финансовый и стоимостный анализ для целей управленческого планирования, финансовое моделирование при реструктуризации. Отдельно стоит отметить увеличение спроса на специализированные услуги по содействию в инвестиционных операциях как со стороны украинских предприятий, так и со стороны иностранных инвесторов. Это такие услуги, как привлечение финансирования, комплексная оценка деятельности компаний, подготовка бизнес-планов и рыночные исследования, реструктуризация и реорганизация предприятий, слияния и поглощения.

Помимо этого, компании обращаются за помощью для избежания банкротства или выхода из данного процесса. Достаточно популярным остается проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Темпы роста консалтинга превышают рост спроса на аудит

Главной тенденцией прошлого года эксперты называют изменение отношения к обязательному и инициативному аудиту. "Компании в Украине традиционно проводили аудит своей финансовой отчетности с целью выполнения нормативных требований, говорит управляющий партнер компании "КРМG Украина" Мейсон Токарз, - Результаты аудита использовались для демонстрации того, насколько компании соблюдают законы и положения. Исходя из этой модели аудит зачастую рассматривался как инструмент, приносящий пользу только государственному органу, а не самой компании, прошедшей аудит". Впрочем, несмотря на то, что пока значительная часть заказов аудиторских услуг все же связана с регулятивными требованиями, многие фирмы считают аудит необходимым элементом успешного управления предприятием, что выражается в увеличении "инициативных" заказов.

Аналогичная тенденция происходит и на рынке консалтинговых услуг, спрос на которые за последний год существенно вырос. По мнению старшего менеджера компании "Эрнст энд Янг Украина" Юлии Паранич, главная причина повышенного спроса на консалтинговые услуги, заключается в росте компании промышленного сектора. "Во-первых, увеличивается необходимость оптимизации хозяйственных процессов и минимизации затрат, что возможно вследствие более грамотных деловых решений и снижения стоимости капитала, - говорит эксперт. - Во-вторых, повышаются темпы роста производства, появляется материальная база, за счет которой акционеры и руководство предприятий способны оплатить помощь консультантов, так необходимую в период реформирования ключевых отраслей экономики, становления и развития предприятий. Кроме того, по словам Вадима Линника, председателя правления "Киевской аудиторской группы", "повышение спроса на консалтинговые услуги связано с появлением эффективного собственника, заинтересованного в создании действенной системы управления предприятием. А это возможно лишь в том случае, когда есть методология и инструменты контроля за показателями деятельности предприятия". Подобные изменения привели к тому, что темпы роста консалтинговых услуг превышают рост основного направления деятельности аудиторских компаний - аудиторских услуг.

Инициативный аудит приносит больше всего доходов
Спрос на консалтинг самый высокий

Наибольший спрос на аудиторские услуги отмечается со стороны предприятий, представляющих динамично развивающиеся секторы экономики: энергетика, нефтегазовая промышленность, металлургия, пищевая и химическая промышленность. Основными потребителями традиционно выступают крупные компании, хотя существует достаточно много небольших платежеспособных предприятий, которые регулярно заказывают аудиторские услуги. Основными же потребителями консалтинговых услуг на сегодняшний день являются компании среднего бизнеса, ФПГ и их подразделения. По словам Юлии Веретельниковой, директора консалтингового агентства IQ Consulting, если раньше консультантов допускали лишь к процессам организации системы продаж и дистрибуции, то сегодня их все чаще привлекают к участию в процессах стратегического развития организации в целом Сдерживающим фактором в большинстве случаев все еще является цена на предоставляемые услуги. "Менеджмент компаний обращаться за помощью к консультантам тогда, когда перерастает себя и процесс управления становится неконтролируемым: появление большего количества функций, большего объема работ, первоначальная организационная структура не справляется с возлагаемыми на нее новыми обязанностями, получаемая менеджментом информация заставляет сомневаться в ее достоверности, приходит с опозданием и т. д.", - называет причины Елена Вольская, директор и управляющий партнер компании Emerex Business Solutions.

Помимо этого, большинство руководителей крупных предприятий ищут возможность получить доступ к самым современным технологиям и лучшему международному опыту с тем, чтобы укрепить, обеспечить развитие своего бизнеса в условиях экономики. Для акционеров и собственников крупных промышленных групп в Украине на данный момент основными задачами являются оформление ФПГ как единого хозяйствующего субъекта, определение ключевых секторов бизнеса и стратегических направлений инвестирования.

"Обычно, начиная работу с ФПГ, мы предлагаем комплексный подход к решению поставленных задач. Один из ключевых факторов успеха мы видим в оказании помощи в проведении реструктуризации ФПГ и создании оптимальной структуры, которая соответствовала бы стратегическим задачам и интересам акционеров, - говорит Юлия Паранич. - Известны примеры, когда создание ФПГ приводило к потере управляемости, эффективности и конкурентоспособности. Как правило, это связано с чисто механическим объединением, без четко определенной стратегии группы, без проработанной организационной структуры, особенно по вертикали, а также с отсутствием системы управления корпоративными финансовыми потоками, реализующими преимущества ФПГ". Финансово-промышленные группы при более полном использовании преимуществ объединения приобретают новые конкурентные преимущества и возможности инновационного развития. И что особенно важно - в Украине появляется больше возможностей технического перевооружения физически и морально изношенных основных средств производства, что сегодня не реально без выхода на международные рынки капитала и соответственно формирования имиджа группы. В связи с этим, по словам Ю. Паранич, в обозримом будущем останутся востребованными не просто услуги по подготовке и аудиту отчетности предприятий, входящих в группу, и консолидированной отчетности по МСФО, которая адекватно отражала бы существующие позиции и потенциал группы, а комплексная подготовка ФПГ - к требованиям международных рынков капитала.

Методы продвижения на рынке

Рынок аудиторских фирм Украины уже достаточно структурирован. В настоящее время эксперты выделяют три группы компаний, которые "делают погоду" на рынке: компании "большой четверки", крупные украинские фирмы, крепкие региональные "середнячки".

Опрошенные "&" эксперты расходятся во мнениях относительно доли рынка "большой четверки" и украинских аудиторских фирм. По различным оценкам "большая четверка" занимает от 30 до 90% рынка аудиторских услуг. "По нашим предположениям, они занимают около 70-80% рынка, поскольку "четверка" обслуживает, в основном, крупные мультинациональные корпорации и ведущие украинские предприятия, которые выходят на международные рынки капитала, - говорит Елена Вольская. - Остальное - средний бизнес, с которым работают отечественные аудиторские фирмы". Кроме того, доля "большой четверки" в общем платежеспособном спросе на консалтинг и аудит может быть весьма существенна ввиду высокой стоимости их услуг. Как считают операторы рынка, для международных аудиторов украинские национальные компании не конкуренты. "Привлечение компаний "большой четверки" предприятиями и особенно банками Украины - вынужденная необходимость. А привлечение местных аудиторов происходит зачастую для "черновой" работы, естественно, с совершенно разными расценками", - отмечает Владимир Козленко, генеральный директор компании "УПК-Аудит".

Специфика клиентской базы, которую обслуживает каждая группа, предопределила различие в стратегиях продвижения аудиторских компаний, в методах конкурентной борьбы, ценовой политике, формировании кадров. Причем комплексно к решению этих вопросов пока подходят компании "большой четверки". Тогда как среди отечественных компаний только единицы понимают важность целенаправленной работы в этих направлениях для успеха в дальнейшем развитии. В частности, компании "большой четверки" начали уделять повышенное внимание развитию собственных брендов и инвестициям в подготовку квалифицированных кадров. С одной стороны, это было вызвано тем, что основной рост заказов пришелся именно на них и компании просто не успевали набирать необходимое количество сотрудников, чтобы "закрыть" все поступившие предложения (этим, кстати, не преминули воспользоваться крупные украинские аудиторы, сумевшие перетянуть часть "неудовлетворенных" заказов западных аудиторов на себя, параллельно развивая объемы заказов у традиционных клиентов). С другой стороны - изменившимися предпочтениями многих клиентов, для которых ценовой фактор постепенно перестает быть определяющим при выборе аудитора или консультанта. Как отмечают эксперты, сегодня клиенты достаточно четко осознают, что высокого качества при низких ценах на услуги быть не может. Особенно это касается крупных компаний, поскольку, чем больше масштабы бизнеса, тем выше оцениваются риски, что неизбежно отображается на стоимости услуг. Поэтому практика свидетельствует: в проводимых тендерах, как правило, побеждает компания, наиболее адекватно ощутившая потребности клиента и предложившая комплексное решение поставленных задач. При этом также учитывается репутация, "портфель клиентов", наличие опыта работы и знание специфики конкретной отрасли. Именно на последний компонент, а также на более гибкий подход к соотношению цена-качество делают ставку в продвижении своих услуг многие крупные отечественные аудиторы. "Наша компания принимает участие во многих тендерах, - говорит Вадим Линник. - И как показывает практика, при рассмотрении заявок в первую очередь учитываются качественные показатели деятельности компании, и только после этого - ценовой фактор".

Кстати, аналогичная тенденция наблюдается и на рынке консалтинговых услуг, где основными игроками, кроме компаний "большой четверки", являются отечественные консалтинговые и аудиторские фирмы, у которых есть свои консалтинговые подразделения. (Между аудиторскими и консалтинговыми услугами существует тесная взаимосвязь. Работа на проекте по аудиту, как правило, ведет к использованию накопленных знаний в дальнейших консультационных проектах. А консультационные проекты, в свою очередь, расширяют накопленные знания по управлению рисками и повышают качество аудиторских услуг.) В большинстве случаев, по словам Юлии Плиевой, генерального директора компании Арр1е Соnsulting, клиент делает свой выбор на основе репутации компании, о которой он либо наводит справки, либо складывает свое первоначальное мнение из существующей внешней информации. "Кроме того, - отмечает эксперт, - клиент может отслеживать работу своего потенциального консультанта на конференциях, в прессе, на корпоративном сайте компании и пр. Поэтому здесь, скорее, можно говорить об уровне и качестве продвижения конкретной консалтинговой компании на рынке. Однако это лишь первый аспект. Самое важное - качество той услуги, которую вы уже оказали или будете оказывать. Вы можете сколько угодно успешно раскручивать себя на рынке, но если за этим ничего не стоит - успех будет краткосрочным".

Что касается региональных компаний, то им пришлось довольствоваться "крохами со стола лидеров", а также традиционным полем деятельности - средним бизнесом, который, впрочем, заметно упрочил свои позиции в минувшем году. Для этой группы компаний по-прежнему самым важным способом борьбы за клиента является ценовая конкуренция. Ценовые войны, как правило, происходят в "неразработанных" сегментах среди крупных государственных компаний и наиболее динамичных компаний, "вырастающих" из границ малого и среднего бизнеса. В данном случае многие аудиторские компании пытаются работать на перспективу, предлагая наиболее выгодные условия, в том числе и цену. "Здесь самым распространенным способом конкурентной борьбы за клиента на рынке аудиторских услуг является занижение цены на услуги со всеми вытекающими негативными последствиями: невозможностью профессионального роста сотрудников, низким уровнем оплаты труда аудитора, уходом действительно квалифицированных кадров в другие области применения своих знаний. Известно достаточное количество случаев перехода аудитора в другую компанию на должности финансового директора или аналитика, - говорит Владимир Козленко. - Кроме занижения цены, имеет место практика создания "корпоративной" аудиторской фирмы - под обслуживание интересов конкретного клиента. Последствия такой практики достаточно прогнозируемы: изменение руководства или собственника предприятия, под которое создавалась аудиторская фирма, влечет за собой быстрое сворачивание деятельности последней".

Специфика развития аудиторских фирм в Украине: