• Налог с сумм дивидендов, выплачиваемых иностранным материнским компаниям, находящимся за рубежом, не взимается
• Налог с сумм дивидендов, выплачиваемых операционными дочерними компаниями внутри страны, не взимается
• Налог на участие в капиталовложениях, регистрацию или перевод капитала не взимается
• Налог на доход от прироста капитала по акциям дочерних компаний не взимается, при условии, что период владения активом составляет три года или более
• Широко распространенная сеть налоговых соглашений

Дания внесла изменения в свою налоговую систему в конце 1998 года и теперь может предложить значительные налоговые преимущества холдинговым компаниям, расположенным на ее территории. Начиная с 1999 года, дивиденды любой иностранной материнской компании могут переводиться без уплаты соответствующего налога в Дании. Аналогичным образом, Дания не облагает налогом процентный доход, выплачиваемый иностранным компаниям.

Помимо этого, суммы дивидендов, получаемые любой датской холдинговой компанией от иностранных нефинансовых дочерних компаний, не облагаются налогом в Дании. Это правило применяется вне зависимости от существующего налогообложения дочерней компании в стране ее происхождения.

Суммы дивидендов, выплачиваемые дочерними компаниями, действующими в других странах ЕС, обычно могут переводиться в Данию без уплаты соответствующего налога на эти дивиденды. В Дании существует широко распространенная система налоговых соглашений, согласно которым размер налога с сумм других дивидендов обычно снижается до 0-15%.

Доходы, полученные при реализации акций холдинговой компанией, расположенной в Дании, не облагаются налогом после трех лет владения данными активами. Выплаты дивидендов датской холдинговой компании не уменьшают ее налогооблагаемую базу в отношении акций дочерних компаний.

Затраты на выплату процентов, относящиеся к ссудному финансированию для приобретения акций, обычно подлежат вычету в полном объеме из налогооблагаемого дохода холдинговой компании.

Наконец, в Дании не существует налога на участие в капиталовложениях. В стране введено в действие законодательство, согласно которому уплата налога на передачу права на акции в размере 0,5% отменена с 1 октября 1999 года.

Помимо этого, согласно законодательству Дании, налог не взимается с сумм, переводимых за рубеж для выплаты процентов, авторских отчислений в области культуры, включая лицензионные платежи по использованию программного обеспечения, арендной платы за пользование оборудованием или комиссионных за управление средствами. Ставка налога на другие виды роялти составляет 30%. При этом настоящая ставка уменьшается до нуля по большинству соглашений о налогообложении.

Необходимо, чтобы холдинговая компания владела, по меньшей мере, 25% акционерного капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение не менее одного года, во время которого должно происходить распределение дивидендов. В случае невыполнения требования по владению акциями, 66% от суммы дивидендов, полученных от иностранных дочерних компаний, будет включено в налогооблагаемый доход материнской компании.

Датская холдинговая компания освобождается от уплаты налога с сумм дивидендов, получаемых от финансовых дочерних компаний, которые облагались налогом в стране, где налоговый режим не является более благоприятным, чем налоговый режим в Дании. В этом случае применяются те же правила, что и правила, относящиеся к дивидендам, получаемым от нефинансовых дочерних компаний.

Налог обычно взимается с сумм дивидендов, получаемых от иностранных финансовых дочерних компаний, облагаемых низкими налогами, если только эта дочерняя компания не облагалась налогом как коммерческая финансовая компания в Дании с момента приобретения этой компанией акций или, по меньшей мере, в течение трех лет до распределения дивидендов. Финансовые дочерние компании облагаются налогом в Дании как коммерческие финансовые компании в случаях, если датская холдинговая компания прямо или косвенно владеет не менее чем 25% акционерного капитала или контролирует более 50% голосов в иностранной финансовой компании.

В том случае, если дивиденды, получаемые от финансовой компании, облагаемой низкими налогами, не подпадают под категорию налогового освобождения в Дании, могут применяться правила специального освобождения от уплаты налога.

Доходы от продажи акций, владение которыми осуществлялось менее трех лет, облагаются налогом. Убытки могут вычитаться в счет доходов по другим акциям, только в том случае, если владение ими осуществлялось менее трех лет. Существуют определенные методы планирования налогов для уменьшения доходов от продажи акций. Необлагаемая налогом выплата дивидендов до завершения продажи тем самым уменьшит сумму прироста капитала.

Когда акции продаются компании-эмитенту, налогообложению обычно подлежит сумма, равная цене реализации, а не получаемый доход при распределении дивидендов, и тем самым эта сумма может быть освобождена от обложения налогом согласно правилам выплаты дивидендов.
Расходы по выплате процентов по ссудам, получаемым для приобретения акций датских и иностранных компаний, обычно подлежат вычету при налогообложении.

Наиболее важными требованиями для совместного налогообложения являются следующие:
• датские дочерние компании обычно должны находиться в полной собственности, прямо или косвенно. В отношении иностранных дочерних компаний, необходимо иметь максимальную долю владения ими по законодательству страны их пребывания.
• Все компании, включенные в совместное налогообложение, должны осуществлять операции в рамках единого финансового года.
• Владение акциями дочерних компаний, включенных для совместного налогообложения, необходимо осуществлять в течение всего финансового года. Вновь инкорпорированные компании могут быть включены в совместное налогообложение с момента их присоединения.
• Преимущества, получаемые при вычете убытков иностранных дочерних компаний, могут иметь постоянный или временный характер в зависимости от реальных обстоятельств.

Законодательство Дании разрешает вычет сумм уплаченных иностранных налогов, не подпадающих под действие специального соглашения. Налоговый кредит ограничен размером налога, взимаемого с соответствующего дохода в Дании, и подсчитанного для каждой страны.

Иностранные граждане, направленные на работу в Данию, могут остановить свой выбор на варианте уплаты 25% валового налога на их денежное вознаграждение, включая такие льготы в натуральной форме как автомобиль, предоставляемый компанией, и бесплатный телефон.

Для того чтобы воспользоваться вариантом уплаты налога в размере 25%, необходимо ежемесячно получать денежное вознаграждение, равное не менее 47.500 датских крон (приблизительно 7.000 долларов США) до уплаты налогов. Командировка должна длиться не менее полугода и не более 3 лет. Работа в Дании может быть продлена до 4 лет после истечения 3-х летнего периода. В течение периода пролонгации применяются обычные налоговые ставки.

Данная система позволяет осуществлять эффективный и не облагаемый налогом перевод дивидендов от дочерних компаний из большинства Европейских стран конечной материнской компании, при этом она может также быть привлекательной для данных видов операций за пределами ЕС.

Настоящий режим может быть привлекательным для материнских компаний в США, Канаде, Австралии и Японии.

Открытая компания с ограниченной ответственностью (A/S) должна иметь минимальный акционерный капитал в размере 500.000 датских крон (приблизительно 61.000 долларов США). В открытой компании должен быть Совет Директоров, состоящий из не менее чем трех членов, а также генеральный директор (главный управляющий). Не менее половины членов Совета Директоров должны постоянно пребывать в одной из стран ЕС. Главный управляющий должен быть резидентом Дании. Возможны варианты, освобождающие от требования о постоянном пребывании в стране. Закрытая компания с ограниченной ответственностью (ApS) должна иметь минимальный акционерный капитал в размере 125.000 датских крон (приблизительно 15.000 долларов США). В ApS не требуется Совета Директоров. Главный управляющий может быть резидентом любого государства.

Дивиденд, получаемый датской материнской компанией от своей дочерней компании, расположенной в Дании, или от своей иностранной дочерней компании, может быть переведен конечной материнской компании, расположенной за пределами Дании, без задержек или специальных ограничений согласно закону о компаниях.

Международным стандартам бухгалтерского учета ИАС, стандартам ГААП США или ГААП Великобритании. Финансовые отчеты, составленные на датском языке, должны подаваться каждый год в Агентство по Торговле и Компаниям Дании, после чего эти отчеты становятся доступными общественности.

• Финансовые отчеты компании и всех ее дочерних предприятий включены в консолидированные отчеты по материнской компании, которая осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством одной из стран-членов ЕС. Данные консолидированные финансовые отчеты должны быть подготовлены и проверены аудитором в соответствии с законодательством данной страны ЕС.
• В Совет Директоров компании в течение 6 месяцев до завершения финансового года не поступала просьба о подготовке консолидированных финансовых отчетов от членов компании, владеющих не менее чем 10% капитала компании.
• Компания представляет свои финансовые отчеты вместе с консолидированными финансовыми отчетами, указанными в действующем регистре компаний, и также
• В своих разъяснениях к финансовым отчетам компания указывает, что консолидированные финансовые отчеты не были подготовлены и сообщает наименование и юридический адрес материнской компании.

Бухгалтерская отчетность может быть представлена в других валютах помимо датских крон, таких как Евро, доллары США либо в других основных валютах. Должна существовать возможность конвертирования этих валют в датские кроны, если бухгалтерская отчетность выражена в иной валюте, чем датские кроны.
Налогооблагаемый доход должен быть подсчитан и представлен в датских кронах.