Закон Венгерской республики о налогообложении прибыли
Schedule No 11 to Act CXVII of 1995
Учет производственных затрат
Частные предприниматели, использующие метод налогообложения, основанный на производственной прибыли, для определения базы налогообложения производственной прибыли и определения производственных затрат должны руководствоваться положениями настоящего раздела.
Материальные и нематериальные активы, используемые исключительно в производственных целях, и не используемые в других целях, при условии четкого отражения такого использования в документации предприятия, относят к производственным активам. Пассажирские легковые автомобили не могут быть отнесены к материальным активам, используемым исключительно в производственных целях.
Частные предприниматели учитывают следующие затраты:
  1. ____________ предпринимателя (Point 1 of Schedule No 9 of Act CV of 1997)
  2. затраты, прямо связанные с получением дохода и уплатой авансов;
  3. амортизация материальных и нематериальных активов;
  4. затраты на приобретение материалов и товаров, впоследствии используемых в производственных целях, если они были приобретены не более, чем за три года до начала такой деятельности и при условии, что указанные расходы не были отнесены на затраты ранее, а также другие затраты, понесенные в связи с началом такой деятельности в году ее начала и могут начать списание амортизации материальных и нематериальных активов, приобретенных не более, чем тремя годами ранее.
Типичные затраты
Расходы, которые обычно могут быть отнесены на затраты, если они не связаны никаким образом с личными или семейными потребностями частного предпринимателя с указанными в списке исключениями, следующие:
  1. 1. расходы на приобретение материалов и товаров, а также приобретение упаковочных материалов (за минусом сумм возврата залога за возвратную тару), затраты на транспортировку и доставку;
  2. расходы в пределах 30 000 венгерских форинтов на приобретение и изготовление материальных и нематериальных активов, используемых исключительно в производственных целях и, кроме того, стоимость ремонта и технического обслуживания материальных и нематериальных активов, используемых исключительно в производственных целях с целью обеспечения их бесперебойной и надежной эксплуатации независимо от стоимости их приобретения. В отношении автомобилей применяются положения Chapter III;
  3. заработная плата и взносы в общественные фонды, связанные с зарплатой, компенсации работникам за несчастные случаи, обязательные пособия и выплаты сотрудникам, подлежащие выплате работодателем в соответствии с действующим законодательством или коллективными договорами или трудовыми договорами, суммы, уплачиваемые по соглашению иным частным лицам с целью предоставления дохода для начисления пенсии и трудового стажа, дающего право на получение пенсии, плата за членство в частном пенсионном фонде; участие в оплате членства сотрудника в частном пенсионном фонде в качестве односторонней инициативы или обязательства (Point 3 of Schedule No9 of Act CV of 1997);
  4. суммы, уплачиваемые участвующему в бизнесе члену семьи возрастом свыше 60 лет, но не более превалирующей в стране минимальной заработной платы при условии, что такой член семьи работает не менее 40 часов в неделю, или ее пропорциональной части, если член семьи работает менее 40 часов в неделю. Такой участвующий член семьи, занятый полную рабочую неделю, будет считаться работником только в случаях, описанных в п.3;
  5. взносы страховых премий по страховым полисам в пользу работника и взносы работника в совместные страховые фонды уплаченные частным предпринимателем от имени работника;
  6. выплаты в фонды социального страхования уплачиваемые не на основании договора (Point 3 of Schedule No9 of Act CV of 1997);
  7. плата за членство в палате, предписанное действующим законодательством и проверенные платежи за членство и взносы в возмещение операционных расходов организаций, представляющих интересы, касающиеся деятельности частного предпринимателя;
  8. стоимость гарантий, подтвержденная клиентом или покупателем;
  9. премии по страхованию имущества, ответственности, жизни и от несчастных случаев для обеспечения безопасности в связи с доходами и их состоянием, относительно страхования жизни - если частный предприниматель не получал налоговых льгот на таких основаниях;
  10. проценты, уплаченные за кредит (заем), полученный в связи в предпринимательской деятельностью в финансовом учреждении;
  11. налоги, уплаченные в государственный бюджет, централизованные и местные фонды в связи с указанной деятельностью, официальные сборы, таможенные пошлины, плату за таможенную очистку, судебные издержки, процент за дефолт, штрафы и надбавку за само-проверку;
  12. плата за аренду магазина, мастерской или строения сельскохозяйственного назначения, стоимость отопления, освещения и энергии, используемой на технические цели, плата за телефон, сотовый телефон, факс, радиостанцию, телекс. В случаях, когда жилые и офисные помещения технически не разделены, расходы могут рассчитываться пропорционально на основании соответствующих единиц (день, квадратный метр, кубический метр и т.п.);
  13. стоимость телефонного аппарата, сотового телефона, факса, радиостанции, телексного аппарата и соответствующей платы за установку, при установке в помещении офиса, при установке в производственном помещении, технически не разделенном с жилым помещением, на затраты могут быть отнесены 50% указанных сумм;
  14. взнос на строительство телефонной сети, также как и взнос на строительство общественной сети за исключением части, возмещенной местной администрацией, при установке оборудования, явившегося причиной строительства, в месте, технически не разделенном с жилым помещением, на затраты относят разность между более высоким взносом, взимаемым с частных предпринимателей, и суммой, которая в аналогичном случае была бы уплачена частным лицом;
  15. стоимость спецификаций и руководств, плата подрядчикам и плата за услуги (такие, как реклама);
  16. стоимость одежды рабочей, защитной и обеспечивающей безопасность, защитных приспособлений, перечисленных в Schedule No 1, стоимость оборудования для охраны труда, предотвращения несчастных случаев, защиты окружающей среды;
  17. расходы и общественные платежи на них, в связи с предоставлением пособия частному лицу в натуре и налог на личный доход, уплаченный с дисконта процентной ставки (Point 4 of Schedule No. 9 of Act CV of 1997);
  18. на основании расходов на организацию развлекательных мероприятий затраты, равные 0,5% от суммы общих доходов от развлекательных мероприятий, но не более 100 000 венгерских форинтов в год, причем продукты питания и напитки, оплаченные в качестве представительских расходов и услуги, связанные с ними (проживание, проезд), деловые подарки и стоимость (за вычетом НДС и налога на личный доход) церемоний, устроенных на рабочем месте в связи с государственными праздниками, годовщинами и общественными событиями, считаются расходами на развлекательные мероприятия, за исключением случаев, когда последние учтены частным предпринимателем в качестве выплаты в натуре и уплачен соответствующий налог;
  19. стоимость проезда и проживания в ходе деловых поездок и заграничных командировок, причем суточные расходы устанавливаются и утверждаются без представления документов и применяются в соответствии с соответствующим Указом правительства, причем положения данного пункта не могут быть применены в случае, когда, даже косвенно, установлена фиктивность деловой цели поездки на основании проездных документов и соответствующих обстоятельств (договоренности, реклама, компании по продвижению товаров или услуг, маршрут поездки, назначение, продолжительность, соотношение деловой и свободной программ и т.п.);
  20. положения п.19 распространяются также на работников частного предпринимателя;
  21. из суммы, уплаченной контракту аренды материальных или нематериальных активов, используемых исключительно в производственных целях, в качестве арендатора, только ежемесячный платеж, рассчитанный пропорционально на основе срока аренды и суммарных арендных платежей и других связанных расходов за исключением НДС с учетом положений Points III/7-8 и, но не более суммы, равной 3% в месяц от общей арендной платы или 1,1 % относительно недвижимости и/или суммы, рассчитанной на налоговый год на его основе;
  22. в отношении продажи (включая вывод из эксплуатации устаревших и без причины) материальных и нематериальных активов, используемых исключительно в производственных целях, предприниматель может включить амортизацию, не списанную к дате продажи в качестве расходов при продаже;
  23. частные предприниматели могут учитывать расходы без подтверждения, должным образом применяя положения Schedule No. 3 в отношении затрат, учитываемых без подтверждения;
  24. излишек, накопленный в результате округления может учитываться как cost among expenses;
  25. сумма, уплаченная частным предпринимателем, эксплуатирующим подразделение субъекта хозяйствования по контракту, в соответствии с действующим законодательством, субъекту хозяйствования на основе надлежащего контракта (соглашения);
  26. расходы, которые обычно несут лица, занимающиеся искусством, такие, как: плата за посещение шоу, выставки, музея, общественной коллекции в связи с такой деятельностью, расходы на устройства, носители изображения или звука, содержащие литературные или художественные работы, или используемые для их записи, стоимость книг, нот и иной прессы, стоимость тренировок, обучения, относящихся к такой деятельности, кроме того, для выступающих артистов - стоимость туалетных и косметических средств или услуг, приобретаемых в связи с появлением на сцене.
ІІ. Правила списания амортизации
Амортизация материальных и нематериальных активов может быть списана как затраты в соответствии с положениями этой главы, с учетом положений главы о затратах на автомобили. (стр. 128 - 135)
ІІІ. Затраты на автомобили
(стр. 135 - 137)
ІV. Расходы, которые не могут быть отнесены на затраты при расчете прибыли
  1. расходы на приобретение, техническое обслуживание, эксплуатацию, капитальный ремонт и обслуживание активов, которые не связаны с деятельностью, направленной на получение прибыли, или, кроме предписанных в данном Законе исключений, расходов, связанных с личными или семейными потребностями частного лица;
  2. уплата (штраф, процент за дефолт и пр.) начисленная за уклонение от уплаты налогов или иное нарушение любых действующих положений в ходе финансовой проверки (аудита), кроме доплаты за само-проверку и выявленных задолженностей по налогам, которые иначе могли быть учтены как затраты при соблюдении законодательства;
  3. возврат кредита (займа), полученного с любой целью;
  4. оплата задолженности в связи с которыми частное лицо воспользовалось процедурой уменьшения налога;
  5. членские взносы, кроме случаев, где иное предписано законодательством;
  6. благотворительные взносы;
  7. затраты, не соответствующие положениям (степень, условия) Chapters І-ІІІ и соответствующими общими положениями и положениями, относящимися к предпринимательской деятельности, изложенными в них;
  8. налог на доход частных лиц, прибыль частных предпринимателей и налог на дивиденды частных предпринимателей;
  9. медицинские и пенсионные взносы частного лица, уплаченные не на основе соглашения в соответствии с положениями Act of Eligibility for Social Security Provisions и Private Pension и членские взносы уплаченные не на основе и не в качестве дополнительных в соответствии с Законом о частных пенсиях и частных пенсионных фондах;
  10. суммы, уплаченные на основе соглашения и в соответствии с Act of Eligibility for Social Security Provisions и Private Pension в отношении себя самого с целью предоставления дохода в качестве базы для исчисления пенсии и стажа для получения права на получение пенсии и членские взносы в частный пенсионный фонд и дополнительные к ним в соответствии с Законом о частных пенсиях и частных пенсионных фондах;
  11. взносы на медицинское страхование уплаченное на основе соглашения и в соответствии с положениями Act of Eligibility for Social Security Provisions и Private Pension.
  12. Затраты, которые должны быть учтены в базе для списания амортизации, понесенные до прихода в негодность материальных или нематериальных активов, равно как и расходы, представляющие затраты на восстановление, в случае, если частный предприниматель увеличивает на таковую базу списания амортизации.