Предоставление налоговых льгот предприятиям - мощный инструмент стимулирования экономического подъема как отдельных регионов так и целых стран. Идея предоставления инвесторам льгот в регионах Российской Федерации не нова. В разных видах и с разными целями она реализована во многих регионах России, где уже созданы свободно-экономические зоны и зоны льготного налогообложения, среди которых Угличский округ, Смоленский район, Республика Калмыкия, Эколого-экономический регион Алтай и др. Россия не остановилась на создании зон свободного предпринимательства. В 1996 году был создан Центр международного бизнеса «Ингушетия» - первый и пока единственный на территории России и других стран СНГ оффшорный центр. Поскольку компании международного бизнеса освобождены от уплаты всех налогов, как федеральных, так и местных, и должны уплачивать лишь регистрационный и ежегодный сбор, они могут стать эффективным инструментом налогового планирования.
 
Ингушетия
Законодательной базой для ингушских оффшорных компаний являются Федеральный Закон «О центре международного бизнеса «Ингушетия» №16-ФЗ от 30 января 1996 года, Указ Президента Республики Ингушетия «О центре международного бизнеса «Ингушетия» и Положение о деятельности и администрации международного бизнеса «Ингушетия».
    Преимущества и льготы Ингушских оффшорных компаний:
  • К моменту регистрации акционерного общества уставной капитал (15 000 USD) должен быть оплачен не менее чем на 10%, а остальные 90% уставного капитала должны быть оплачены к концу третьего года существования;
  • Ускоренный и упрощенный порядок регистрации в Центре в качестве компаний международного бизнеса в течение трех дней после предоставления в Регистр комплекта правильно оформленных регистрационных документов;
  • Полное освобождение от уплаты всех налогов Российской Федерации, за исключением регистрационного и годового сборов;
  • Валютная автономия компаний международного бизнеса и освобождение от валютного контроля Российской Федерации операций компаний международного бизнеса; право открытия и ведения банковских счетов в банках-агентах, в уполномоченных российских банках и зарубежных банках;
  • Освобождение от таможенных пошлин и сборов товаров, ввозимых на нужды содержания секретарских компаний;
  • Сохранение анонимности владельцев компаний международного бизнеса;
  • Сохранение коммерческой тайны компаний международного бизнеса, зарегистрированных в Центре, за исключением случаев нарушения ими законодательства Российской федерации и законодательства других стран;
  • Гарантия перерегистрации в Центре международных компаний, зарегистрированных в других государствах;
  • По решению дирекции или учредителей (акционеров) компании годовое и чрезвычайное собрание учредителей (акционеров) компании могут проводиться в любое удобное время в любом удобном месте на территории Центра или вне его;
  • Возможность приобретения готовых оффшорных компаний;
  • Имеется возможность использовать номинальных акционеров;
  • Невысокий регистрационный сбор и годовое обслуживание.
Однако необходимо отметить, что ингушские компании не имеют права осуществлять какие-либо операции с резидентами Российской Федерации. Поэтому для работы с российскими партнерами успешно могут использоваться российские компании со льготным налогообложением.
 
Углич
Уникальность Территории Свободного Предпринимательства, созданной в Угличском округе, состоит в том, что Решением Думы Угличского муниципального округа от 19 сентября 1997 года "О предоставлении налоговых льгот предприятиям, инвестирующим в экономику Угличского муниципального округа" предприятия и организации, зарегистрированные в историко-туристическом комплексе "Золотое кольцо" и реализующие на территории округа производственные проекты, полностью освобождены от местных налогов на срок окупаемости инвестиций, а после истечения указанного срока - на 50%.
     Субъекты малого предпринимательства, получившие налоговые льготы и Патент, выдаваемый ГНИ г. Углич, получают право пользоваться упрощенной системой налогообложения, учета и отчетности. Субъектами малого предпринимательства считаются предприятия, имеющие годовой доход до 1,5 млн. долларов и численность сотрудников до 15 человек. Для них налог на прибыль составляет 3,33% и ежеквартальный сбор - 500 долларов.
     Предприятия-плательщики НДС уплачивают налог на прибыль по ставке 13%, в дорожный фонд вносится 1,25% с оборота, НДС составляет 20%. Однако существует возможность уплаты местной части НДС, составляющей 5%, векселями, которые можно приобрести с дисконтом. Достижимый размер дисконта колеблется от 10 до 70%. Кроме того, впервые в России предоставлена льгота по уплате 50% акцизов ценными бумагами, приобретаемыми с дисконтом, что позволяет организовать производство подакцизных товаров с невысокой себестоимостью.
Налоги, уплачиваемые в период окупаемости
Налоги Федеральные Местные
Налог на прибыль 13% отменен
НДС 15% льгота в пределах 5%
Налог на имущество 0 - 0,9 %
Налог на содержание жилья и соцкультбыта отменен
Налог на пользователей автодорог 1,25% отменен
Местные налоги отменены
Остальные налоги и сборы общероссийские ставки
 
Налоги, уплачиваемые после окончания срока окупаемости юридическими лицами, имевшими льготы
Налоги Федеральные Местные
Налог на прибыль 13% 11%
НДС 15% льгота в пределах 5%
Налог на имущество 0 - 1,4%
Налог на содержание жилья и соцкультбыта 0,75%
Налог на пользователей автодорог 1,25% 1,25%
Местные налоги 50% от обычных ставок
Остальные налоги и сборы общероссийские ставки
     Счет фирмы может быть открыт в любом банке, в том числе в Москве и Санкт-Петербурге. Все предприятия обязаны ежеквартально составлять и подавать в налоговые органы бухгалтерский баланс установленной формы. Балансы могут подаваться секретарской компанией согласно заключенному договору абонентского обслуживания. Никакие ограничения по деятельности предприятий не установлены. Оформление необходимых лицензий осуществляется оперативно. Возможно использование номинальных акционеров с целью обеспечения полной конфиденциальности владельца фирмы.
     Для организаций, привлекающих инвестиции в экономику Угличского муниципального округа, предусмотрено вознаграждение в виде процента от налогов, поступающих в бюджет округа в результате деятельности привлеченных этими организациями предприятий.
 
Республика Калмыкия
     Предприятия, зарегистрированные в Республике Калмыкия, пользуются налоговыми льготами на основании Закона Республики Калмыкия "О предоставлении налоговых льгот отдельной категории плательщиков".
Сравнительная характеристика условий налогообложения
Налог Российская федерация Республика Калмыкия
Федеральный бюджет Местный бюджет Федеральный бюджет Местный бюджет
НДС 15% 5% 15% 5%
Налог на прибыль 13% 17% 13%
Налог на имущество 2%
Налог на содержание жилищного фонда 1,5%
Налог на пользователей автодорог 0,5 % 2 % 0,5 % 0,75 %
Ежеквартальный сбор $ 300*
* По курсу ЦБ на последнюю дату отчетного квартала
 
Смоленск
На основании Областных законов "О предоставлении налоговых льгот внешним инвесторам" № 50-3 от 08.12.97 г., "О внесении изменений и дополнений в Областной закон "О предоставлении налоговых льгот внешним инвесторам" №28-3 от 29.09.98 г., Решения Смоленской районной Думы "О предоставлении налоговых льгот внешним инвесторам на территории муниципального образования "Смоленский район" № 119 от 27.11.98 г. в области могут создаваться предприятия, освобождаемые от областных и местных налогов. Компании, пользующиеся налоговыми льготами, уплачивают ежеквартальный сбор в размере 8500 рублей, начиная со следующего за регистрацией квартала.
Сравнительная характеристика условий налогообложения
Налог Российская федерация г. Смоленск
Федеральный бюджет Местный бюджет Федеральный бюджет Местный бюджет
НДС 15% 5% 15% 5%
Налог на прибыль 13% 17% 13%
Налог на имущество 2% - -
Налог на содержание жилищного фонда 1,5% - -
Налог на пользователей автодорог 0,5 % 2 % 1,25 % -
Ежеквартальный сбор 8500
 
Эколого-экономический регион (ЭЭР) «Алтай»
На территории Республики Алтай в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР № 0595 от 8 ноября 1991года образован первый в России эколого-экономический регион - ЭЭР "Алтай", имеющий права и статус свободной экономической зоны Идея была одобрена в Указом Президента РФ от 2 марта 1993 года, а правовые и организационные основы создания и функционирования ЭЭР "Алтай" закреплены в соответствующем законе, принятом Государственным Собранием Алтая.
    Основные преимущества определяются в ст. 6 Закона, принятого Государственным Собранием Алтая:
  • Освобождение участников ЭЭР "Алтай" (предприятия, банки, финансовые организации и их филиалы) на пять лет от уплаты налога на прибыль(доход) и НДС в части, поступающей в бюджет РА, а также от всех налогов РА (республиканских налогов), зачисляемых в Республиканский бюджет.
  • На десять лет могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль (в части, поступающей в бюджет РА) компании, занимающиеся строительством и эксплуатацией объектов энергетики и средств связи, аэропортов, газопроводов, восстановлением экосистем, строительством гостиниц и туристических комплексов, внедрением ресурсосберегающих и безотходных технологий.
  • Налог на прибыль предприятий в ЭЭР" Алтай" составляет 13% (в РА-35%)
  • Налог на прибыль банков и посреднических организаций в ЭЭР "Алтай" составляет 13% (в РА - 43%).
  • Налог на добавленную стоимость - предприятия ЭЭР освобождены от уплаты 25% суммы, подлежащей внесению в бюджет.
  • Акцизы - предприятия ЭЭР освобождены в части, зачисляемой в бюджет РА (общефедеральные остаются).
  • Налог на пользователей автодорог составляет 1,25% от дохода за реализованную продукцию, работы, услуги за вычетом НДС (в РА-2,5%).
  • Для субъектов малого предпринимательства, отвечающих требованиям Закона Республики Алтай № 16-8 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Республике Алтай» и являющихся участниками ЭЭР «Алтай», устанавливаются ставки единого налога (налога на валовую выручку) в размере 3,33% (в РФ этот показатель составляет 10%).